水产养殖 进项税额抵扣 水产养殖 进项税额计算

农产品扣除率怎么计算进项税额

纳税人取得(或开具)农产品销售发票(或收购发票)的,以农产品销售发票(或收购发票)上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
可抵扣进项税额=买价×扣除率=买价×9%
这里计算进项税额时,形式上看起来买价并未剔除增值税,实际上买价即为不含税售价,因为农业生产者销售其自产茄斗扰农产品,免征增值税。农业生产者销售自自产农产品,享受免税政策,则税率为零,对外售价含税价和不含税价一致。需要注意这里的农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。
纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处采购农产品取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
可抵扣进项税额=专用发票上注明金额×9%
需要注意,从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票,才可以计算抵扣增值税,若取得的为适用3%征收率的普通发票,则不得抵扣进项税额。此时,需要注意,入账的采购成本并不是发票上注明的不含税金额,而是含税金额扣除可以抵扣进项税额后的差额,比如采购不含税价格为100万,增值税专用发票上的税额为3万,进项税额不再凭发票抵扣,而需要计算抵扣,可抵扣进项税额为100×9%=9万,原材料或库存商品的入账成销没本为103-9=94万。
以上两种情况,纳税人从农业生产者处采购农产品,取得农业生产者开具的农产品销售发票,或自行开具的农产品收购发票以及从小规模纳税人处购进农产品,取得对方开具3%征收率的增值税专用发票,进项税额需要计算,扣除率为9%。
2019年4月1日起,纳税人购进农产品,扣除率为9%,在领用农产品环节,如果农产品用于生产或委托加工13%税率货物,则再加计1%抵扣进项税额。
即对于纳税人购进农产品,用于生产适用13%税率的货物,合计扣除率为10%。
1%加计扣除率并不是只有计算抵扣进项税额的情况,才可以享受,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以注明的增值税税额为进项税额,这种无需计算进项税额的情况,购进用于生产13%税率的货物依然可以享受1%的加计扣除,比如纳税人进口大豆用于生产豆乳食品,进口增值税专用颤旦缴款书中注明的税率为9%的税额,可以抵扣增值税,用于生产适用13税率的食品,领用环节可以享受价加计1%的优惠。
举例:纳税人甲公司(一般纳税人)从农户手中采购小麦,用于生产饼干,农产品收购发票上注明买价为10万元,甲公司准予抵扣的进项税额为多少,会计如何核算?
购进环节,开具农产品收购发票当期,准予抵扣进项税额为:10×9%=万;倒挤出成本万计入原材料入账成本;甲公司购进小麦用于生产饼干,饼干适用13%税率,领用小麦原材料当期,可以加计1%扣除,加计1%扣除,确认10×1%=万的进项税额,同时冲减原材料入账成本。
具体会计分录如下:
购进环节:
借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款10
领用环节:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:原材料

进项税额怎么算

进项税额的计算公式：进项税=购买价格*增值税税率。通常购货时购买价格都是包含增值税的价格，计算进项税额时，要先换算成不含税价：不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

拓中困展资料：

进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率，进项税额是已经支付的钱，在编制会计分录的时候记在借方。根据税法规定，准予从销项税额当轿培森中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸闭亩费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。外商投资企业生产直接出口的货物中，购买中国原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。

生产13%的产品农产品增值税进项税额如何抵扣

按照10%的扣除率计算进项税额盯瞎。生产13%的产品农产品增值税进项税额抵扣是按照10%的扣除率计算进项税额，农业产品是埋卜指种植业、养殖凯液空业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。